Podjetja, ki razvijajo nove izdelke, tehnologije, procese ali programske rešitve, lahko del tega vlaganja dobijo povrnjenega prek nižjega davka. Olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj (RR) po 55. členu ZDDPO-2 omogoča, da podjetje zniža davčno osnovo za celoten znesek, ki ga je v letu vložilo v RR.
Po zadnjih javno objavljenih podatkih FURS jo vsako leto uveljavlja le okoli 600 podjetij, olajšava pa zajame manj kot polovico vseh zasebnih izdatkov za RR. Mnoga podjetja, ki razvijajo, je torej ne izkoristijo ali je ne izkoristijo v celoti.
Ocenimo, kateri vaši projekti se kvalificirajo, pripravimo razvojni program, ki ga zahteva zakon, med letom vodimo evidence ur in stroškov, izračunamo olajšavo in jo uskladimo z vašim računovodjo ter pripravimo dokumentacijo za primer nadzora FURS. Od vas potrebujemo le evidenco ur, plačilne liste in opis razvojnih projektov.
Plačilo je vezano na rezultat: 20 % davka, ki ga zaradi olajšave privarčujete. Če olajšave ni mogoče uveljaviti, plačila ni.
Olajšava je enaka celotnemu znesku vlaganj v RR: vsak evro, vložen v razvoj, zniža davčno osnovo za en evro. Če podjetje v letu vloži 100.000 EUR v razvoj, se davčna osnova zniža za 100.000 EUR, davek pa pri stopnji 22 % za 22.000 EUR. Olajšava se uveljavi v letnem obračunu davka od dohodkov pravnih oseb, zato je namenjena podjetjem, ki poslujejo z dobičkom. Samostojni podjetniki imajo primerljivo olajšavo po zakonu o dohodnini.
Omejeno pa je, koliko olajšave lahko podjetje izkoristi v posameznem letu: skupaj z drugimi olajšavami (npr. za investiranje, zaposlovanje ali donacije) lahko zniža davčno osnovo največ za 63 % davčne osnove. Pri davčni osnovi 100.000 EUR je torej v letu mogoče izkoristiti največ 63.000 EUR olajšav. Del, ki ga v letu ni mogoče izkoristiti, se ne izgubi: podjetje ga lahko uporabi v naslednjih petih letih. Olajšava je zato zanimiva tudi v letih z nižjim dobičkom.
Olajšava ne velja za vsak razvoj, ampak za osnovne in industrijske raziskave ter eksperimentalni razvoj. Bistvo je, da delo rešuje znanstveno ali tehnološko vprašanje, na katero ob začetku ni bilo znanega odgovora. Pri presoji se uporabljajo merila mednarodnega priročnika OECD Frascati: delo mora biti novo, ustvarjalno, z negotovim izidom, sistematično načrtovano in dokumentirano ter tako zapisano, da je rezultat mogoče ponoviti ali uporabiti.
Pri programski opremi je prag višji, ker velik del razvoja temelji na znanih metodah in orodjih. Pogosto je RR le del večjega projekta, zato ga je treba natančno razmejiti od ostalih aktivnosti – to razmejitev naredimo mi.
V olajšavo se vključijo notranja vlaganja podjetja in RR storitve, ki jih kupi od drugih.
Nakup licenc se ne šteje za RR storitev, pri povezanih osebah pa se upošteva znesek po tržnih pogojih. Olajšava in subvencija se ne izključujeta: za sofinancirani razvoj lahko podjetje olajšavo uveljavi za del, ki ga je financiralo samo.
Zakon zahteva, da so vlaganja v RR opredeljena v poslovnem načrtu ali posebnem razvojnem projektu oziroma programu. Program mora opisati tehnološki problem, cilje, aktivnosti z oceno stroškov, mejnike in pričakovane rezultate. Stroški morajo biti vodeni ločeno po projektih, stroški dela pa podprti z evidencami ur.
FURS lahko obračun preveri v petletnem zastaralnem roku; če predstavitev razvoja ni dovolj jasna, olajšava ni priznana. Sproti pripravljena dokumentacija je bistveno bolj prepričljiva od naknadne, zato je olajšavo najbolje urejati že med letom.
Ocenimo, kateri projekti se kvalificirajo in kolikšen je možen prihranek.
Pripravimo razvojni program, ki ga zahteva zakon.
Med letom vodimo evidence ur in stroškov po projektih.
Izračunamo olajšavo in jo uskladimo z vašim računovodjo.
Pripravimo urejeno dokumentacijo za primer nadzora FURS.
Ker pri vlogah za razpise vsak dan opisujemo razvojne projekte, dobro vemo, kaj je RR in kaj ni, pri sofinanciranih projektih pa stroške razmejimo brez dvojnega financiranja.
Za začetek potrebujemo le tri stvari:
Vse ostalo pripravimo mi: razvojni program, evidence po projektih, izračun olajšave in dokumentacijo za primer nadzora FURS.
Plačilo je vezano na rezultat: znaša 20 % davka, ki ga podjetje zaradi olajšave privarčuje. Če olajšave ni mogoče uveljaviti, plačila ni.
Primer: podjetje z davčno osnovo 200.000 EUR v letu vloži 100.000 EUR v RR.
Pošljite nam kratek opis svojih razvojnih projektov in ocenili bomo, ali se kvalificirajo in kolikšen je možen prihranek.
Pišite nam+386 59 050 159