Davčne olajšave za RR

Ukrep omogoča znižanje davčne osnove za 100 % upravičenih vlaganj v RR, ne neposrednega povračila stroškov. Skupaj z drugimi olajšavami lahko davčno osnovo zmanjšate največ za 63 %. Namenjen je notranjim raziskovalno-razvojnim dejavnostim in zunanjim RR storitvam brez omejitve na posamezne sektorje. Ključni so znanstvena ali tehnološka negotovost, sistematično delo in dokazljivi stroški.

Gre za davčno olajšavo, ne izplačilo nepovratnih sredstev. Najnižji in najvišji znesek na projekt nista določena.

Davčno osnovo lahko zmanjšate za 100 % upravičenih vlaganj v RR, vendar vse olajšave skupaj, tudi prenesene, največ za 63 % davčne osnove. Neizkoriščeni del lahko prenesete v naslednjih 5 davčnih obdobij. Za DDPO v obdobju 2024–2028 velja začasna davčna stopnja 22 %.

Izločiti morate del vlaganj, financiran z nepovratnimi sredstvi RS, lokalnih skupnosti ali EU. Isti zneski ne smejo biti hkrati zajeti v RR olajšavi in investicijski olajšavi ali olajšavi za digitalni in zeleni prehod.

Normiranci so izključeni; za uveljavitev olajšave potrebujete pozitivno davčno osnovo. Upravičeni so davčni zavezanci v Sloveniji:

• Pravne osebe domačega in tujega prava, ki oddajajo DDPO, ter tuje družbe oziroma združenja brez pravne osebnosti, ki niso zavezanci po zakonu o dohodnini.
• Samostojni podjetniki in druge fizične osebe z dejavnostjo, ki oddajajo DOHDEJ, tudi nerezidenti s poslovno enoto ali virom v Sloveniji.
• Neplačniki davka, ustanovljeni za nepridobitno dejavnost, če plačujejo davek od dohodkov iz pridobitne dejavnosti.

Vlaganja morajo biti opredeljena v poslovnem načrtu ali posebnem razvojnem projektu oziroma programu ter hkrati izpolnjevati pet meril: novost, ustvarjalnost, negotovost, sistematičnost in prenosljivost/ponovljivost.

• Osnovne in industrijske raziskave ter eksperimentalni razvoj novih izdelkov, prototipov, materialov in proizvodnih metod.
• Eksperimentalni prototipi, predkomercialno testiranje in pilotni projekti, dokler obstaja tehnična negotovost.
• Novi ali bistveno učinkovitejši algoritmi, sistemska ali omrežna arhitektura, metode enkripcije, prevajalniki in operacijske komponente.
• Umetna inteligenca in strojno učenje, tudi fino prilagajanje LLM, napredne metode RAG, AI agenti in računalniški vid, ob sistematičnem preverjanju hipotez, vnaprej določenih metrikah in negotovem tehničnem cilju.

Rutinske izboljšave, standardno programiranje, uvajanje znanih rešitev, serijska proizvodnja in rutinsko certificiranje niso upravičeni.

Strošek mora biti dejansko, neposredno in dokazljivo povezan z RR ter voden ločeno po projektih; stroški dela morajo biti podprti z evidencami ur.

• Bruto stroški dela in prispevki delodajalca za raziskovalce, razvijalce in tehnike; podporno osebje sorazmerno neposredni podpori RR.
• Material in energija za eksperimente ter prototipe.
• Zunanje RR storitve registriranih izvajalcev.
• RR oprema za izključno in stalno uporabo v RR.
• Izobraževanje izključno za RR in zaščita intelektualne lastnine, ki neposredno izhaja iz RR.
• Računski viri v oblaku in GPU ob dokazani uporabi za RR eksperimente.

Neupravičeni so nakup licenc, trženje, prodaja, spletna stran, odnosi z javnostmi ter rutinsko vzdrževanje in odpravljanje napak. DDV, ki ga kljub pravici do odbitka niste odbili, je davčno nepriznan odhodek.

Olajšavo uveljavlja posamezni davčni zavezanec; konzorcij ni naveden kot pogoj.

Vključite lahko zunanjega izvajalca RR storitev, ki je registriran za opravljanje RR dejavnosti. Njegov prispevek mora biti dejansko raziskovalno-razvojen, ne zgolj rutinska integracija ali komercialna aktivnost. Pogodbe, evidence opravljenega dela, stroški in izročki morajo omogočati preverjanje izvedenih storitev.

Dokazati morate vsebino RR, izvedene aktivnosti, rezultate in povezavo stroškov s projektom. Dokumentacija naj vključuje:

• Poslovni načrt ali razvojni elaborat z vsebino, aktivnostmi, stroški po obdobjih, mejniki in rezultati.
• Pregled stanja tehnike in dokazila o tehnološki negotovosti ter tehnične zapise, meritve in izročke, ki omogočajo ponovljivost.
• Odobrene evidence ur, projektno knjigo stroškov z navezavo na glavno knjigo, račune in pogodbe ter izračun izločenega sofinanciranja.

Dokumentacija mora obstajati že ob oddaji davčnega obračuna in biti na voljo ob nadzoru. Dokumentacijo za prenesene olajšave hranite 5 let po letu, v katerem je bila olajšava v celoti izkoriščena.